Virksomheder, som anvender ressourcer på udvikling internt i virksomheden – kan vælge at indregne udviklingsomkostningerne som aktiver, hvorved omkostningerne i udgangspunktet ikke påvirker virksomhedens overskud.
Krav for indregning som aktiv er, at:
- Omkostninger der indgår kan direkte henføres til udviklingsaktiviteten – altså konkrete medarbejdere, lønudgifter, materialeomkostninger
- Direkte brug af virksomhedens øvrige kapacitet – f.eks. dele af lokale- og maskinomkostninger, forudsat at den anvendte del kan måles/opgøres pålideligt
- Udviklingen medfører, at der fremstilles et produkt eller en know-how, som virksomheden dels kan færdiggøre og dels enten kan sælge eller udnytte efterfølgende => Dette vil som udgangspunkt medføre, at virksomheden før opstart af udviklingsprojektet skal udarbejde en plan for projektet, herunder løbetid, kundepotentiale og økonomiske estimater for markedsbearbejdning og salgsestimater
Ovenstående medføre, at virksomhederne ikke først efter opstart af et projekt kan påbegynde indregning som aktiv fremfor resultatførelse af omkosningerne. Planen for projektet skal foreligge ved opstart.
Når udviklingsprojektet er afsluttet, skal dette løbende afskrives, som andre aktiver, over den forventede brugstid for omkostningen. Hvis projektet ikke kan anvendes eller har en lavere værdi end kostprisen, skal aktivet nedskrives til en lavere værdi – der principielt ikke kan være højere end summen af de forventede fremtidige salgsindtægter.
Der er supplerende notekrav i årsrapporten for selskaber, der indregner udviklingsomkostninger som aktiv.
Skattemæssigt fratrækkes omkostninger til udvikling i de år, som omkostningen afholdes. Der findes særlige regler, hvorefter en virksomhed efter ansøgning kan få udbetalt skatteværdien af de afholdte udviklingsomkostninger, men der stilles en lang række særlige og restriktive krav ved anvendelse af denne model.
Har du brug for rådgivning om dine muligheder vedrørende udviklingsomkostninger, så kontakt din 2+ revisor på info@2plus-revision.dk eller telefon +45 74532299.